奖金折旧更新:新规定颁布

奖金折旧更新:新规定颁布

2020年9月21日，美国国税局和财政部发布了第二套 最终的规定 (2020年最终条例)世界杯下注首页国内税收法(“IRC”)第168(k)条的第一年(奖金)折旧规则. 有一些修改, 本最终法规采用2019年9月发布的法规草案，并就第一套最终法规未涉及的问题提供明确指导, 也于2019年9月发布.

在一般情况下, 纳税人可以依赖2019年发布的这些最终法规或拟议中的法规，但必须在随后的纳税年度中始终完整地适用拟议中的法规或最终的法规.

Background
什么是奖金折旧——以及减税与就业法案(TJCA)的影响?

奖金折旧允许纳税人冲销符合条件的业务资产的部分成本，作为资产投入使用当年的折旧. 2017年的《2022世界杯那里下注》(TCJA)对奖金折旧做了一些修改. 该条例一般适用于回收期不超过20年的应折旧业务资产，以及在9月27日之后投入使用的某些其他物业, 2017.

TCJA对奖金折旧所作的修订包括:

• 将第一年的奖金折旧扣除从50%提高到100%.
• 扩大财产的奖金折旧资格包括 使用
• 从一月一日以前交付使用的物业开始，延长交付使用日期, 2020年至1月1日前, 2027年(1月1日之前开始), 2021, 至一月一日之前, 2028年用于较长生产周期的财产或某些飞机财产).

冠状病毒的援助, 救援, 和《世界杯下注首页》(CARES Act)修订了TCJA中的一个起草错误，规定合格的改善物业(QIP)被归类为15年的物业，从而使QIP有资格获得奖金折旧扣除.

2020年最终条例要点
什么是“合资格改善物业”(QIP)?

2020年的最终法规修改了“合格改进财产”的定义，要求纳税人做出改进，以反映《世界杯下注首页》中包括的技术修正. 根据TCJA, QIP被视为39年的财产，不符合奖金折旧的资格. 《世界杯下注首页》将“纳税人制造”的QIP添加到15年财产清单中，2020年的最终法规采用了这一变化.

如果是纳税人做的，那么改善就是“纳税人做的”, 生产, 构造, 或为自身产生改进或如果改进被做了, 制造, 构造, 或由他人根据书面合同为纳税人制作.

五年安全港
2019年的最终法规规定，如果财产以前为纳税人所有，后来再次购买, 如果纳税人在过去5年没有可折旧的利息，该物业可以符合奖金折旧的资格.

2020年的最终条例修订并明确了这一规定. 除了之前的五个历年, 回溯期包括日历年中截至服役日期的那段时间. 此外，纳税人和前任都有各自的回溯期.

楼面规划融资-与利息费用限制之间的相互作用 & 红利折旧
IRC第163(j)条一般限制企业利息的扣除为纳税人当年调整后应纳税收入的30%加上楼层计划融资利息(通常适用于设备和汽车经销商). 除了, 当楼面图融资利息可根据本通则扣除时，奖金折旧是不允许的.

根据2019年提出的法规，拥有楼层计划融资的纳税人不能为了保留第一年额外奖金折旧的资格而选择限制其在某一年的利息费用扣除.

最终条例对可抵扣商业利益的最高金额(包括平面图融资)作了一些澄清, 但不允许纳税人选择限制可抵扣金额的楼面图融资利息，以受益于奖金折旧. 也, 奖金折旧的资格相对于楼层平面图融资利息每年确定一次.

伙伴关系透视规则
财政部和国税局已经认定，实施《2022世界杯那里下注》的复杂性将给纳税人和国税局带来巨大负担, 而且, 因此, 该规则被撤销了.

最后的评论
2020年的最终法规对拟议的法规和2019年发布的最终法规都提供了指导和澄清. 这些条例涉及其他专门领域，包括最低限度规则的适用, 应用中季度惯例, 以及对9月28日后获得或自行建造的部件进行特别选举, 2017.

此外，在计算国家折旧时，必须考虑国家一致性. 并不是所有的州都同意联邦奖金折旧规定. 有些州完全遵守《世界杯下注首页》, 有些州符合某一日期, 有些状态与修改一致, 但许多州完全脱离了联邦奖金折旧规定.

如果您有任何问题或需要帮助，请与您的赫拜因税务顾问联系.

文章由Michele Burkins贡献. 联系作者: info@somechan.net.